Начальник отдела налогообложения физических лиц Управления Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу
Спиридонова Марина Владимировна отвечала на вопросы главного редактора бюллетеня «Налоги» Крюковой Ольги Васильевны.


– Марина Владимировна, кто обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и подавать декларацию о доходах? Что подлежит декларированию?
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются:
– налоговые резиденты Российской Федерации, которые получают доходы как на территории Россий-ской Федерации, так и за ее пределами;
– нерезиденты Российской Федерации, которые получают доход от источников в Российской Федерации.
Представлять декларацию о полученных доходах обязаны:
1. Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы, адвокаты, учредившие ад-вокатские кабинеты.
2. Физические лица, получившие доход от продажи личного имущества (в том числе жилья, ценных бу-маг, автомашин),а также граждане, сдававшие свое имущество на реализацию в комиссионные магазины.
3. Физические лица, получившие доход от сдачи своего имущества в аренду физическим лицам.
4. Физические лица, получившие доход от источников, находящихся за пределами Российской Федера-ции.
5. Физические лица, получившие доход в виде выигрыша.
6. Физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан налог.
– Какие расходы уменьшают налогооблагаемую базу по НДФЛ? Какие льготы по НДФЛ действуют на сегодняшний день?
Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы стандартных налоговых вычетов в порядке, предусмот-ренном ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогооблагаемый доход также может быть уменьшен налогоплательщиком на суммы расходов, произве-денных в связи с приобретением жилья, расходов на лечение, на обучение, на благотворительность.
Кроме того, есть доходы, которые полностью или частично не подлежат налогообложению, они перечис-лены в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, не подлежат налогообложению:
– суммы материальной помощи, полученной от работодателя, в размере 4000 рублей;
– стоимость полученных подарков в размере 4000 рублей;
– стоимость полученных призов, в размере 4000 рублей;
– суммы оплаты работодателем лекарств, назначенных работнику лечащим врачом, в размере 4000 руб-лей.
– По каким формам и в какой срок нужно отчитываться за доходы 2006 года?
Декларация за 2006 год представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2005 №153н, зарегистрированным в Минюсте России 24.01.2006 № 7409.
Физические лица, получившие в 2006 году доходы, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить декларации о дохо-дах в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2007 года. В связи с тем, что 30 апре-ля 2007 года приходится на выходной день, то, в соответствии со ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Феде-рации, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 2 мая 2007 года.
– Марина Владимировна, как оформить документы по налоговому вычету? Как происходит возврат НДФЛ (общая схема)?
Для получения налоговых вычетов налогоплательщики должны заполнить налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ. К декларации налогоплательщики прилагают справки о доходах по форме
№ 2-НДФЛ, документы, подтверждающие произведенные расходы, договоры, на основании которых произ-водились расходы.
Если налогоплательщик заявляет социальные налоговые вычеты по лечению, то им должна быть пред-ставлена справка медицинского учреждения об оказании медицинских услуг по форме, утвержденной Прика-зом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, а если были расходы по приобрете-нию лекарственных средств, то рецептурные бланки по форме № 107/у.
В случае заявления имущественных налоговых вычетов налогоплательщик должен к декларации прило-жить акт приема–передачи квартиры или правоустанавливающий документ (свидетельство
о регистрации собственности).
Налоговый орган, получив декларацию и документы на налоговый вычет, проводит камеральную налого-вую проверку. По завершении проверки принимается Решение о предоставлении или об отказе в предостав-лении налогового вычета. При вынесении Решения о предоставлении налогового вычета и возврате налога, налог на доходы физических лиц перечисляется на счет налогоплательщика, открытый в банке.
– Каковы санкции за непредставление декларации или отражение неверных сведений
о доходах физических лиц и индивидуальных предпринимателей?
Налогоплательщики, не исполнившие обязанность по представлению декларации о доходах, несут нало-говую ответственность, предусмотренную ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. За неуплату налога ответственность установлена ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме того, на сум-мы несвоевременно уплаченного налога начисляются пени.
В случае если налогоплательщик уклоняется от уплаты налога на сумму 100 000 рублей и более, то к нему применяется уголовная ответственность, предусмотренная ст. 198, 199 Уголовного кодекса Российской Фе-дерации.
– Скажите, каковы типичные нарушения в сфере исчисления и уплаты НДФЛ, декларирования дохо-дов в Санкт-Петербурге?
Типичными нарушениями являются несвоевременное представление налогоплательщиками деклараций о доходах, полученных от реализации имущества, как недвижимого (жилых домов, квартир, садовых домиков, земельных участков), так и прочего имущества (транспортных средств и иного имущества).
– В последнее время появилась информация о том, что ФНС России будет уделять особое внимание налогообложению доходов от сдачи в аренду помещений, в частности жилых. Планируются ли в Пе-тербурге какие-то специальные мероприятия по выявлению тех, кто уклоняется от уплаты налога?
Налогоплательщики, получающие доходы от сдачи имущества в аренду, в том числе и жилых помещений, обязаны представлять декларации о полученных доходах, если договоры аренды заключаются между физи-ческими лицами.
Налоговые органы проводят информирование налогоплательщиков по вопросам уплаты налога с доходов от аренды имущества.
Налоговыми органами совместно с правоохранительными органами проводятся контрольные мероприя-тия по выявлению физических лиц, сдающих имущество в аренду и не представляющих декларации о дохо-дах.
– Марина Владимировна, где и в каком порядке налогоплательщики могут получить консультацию по заполнению декларации о доходах за 2006 год?
В налоговых органах на стендах размещены образцы заполнения деклараций за 2006 год.
На Интернет-сайте www.r78.nalog.ru размещен порядок заполнения декларации и образец заполнения декларации о доходах за 2006 год, а также имеется программа для заполнения налоговой декларации «Декла-рация 2006».
– С 1 января 2007 года начал действовать ряд поправок в главу 23 Налогового кодекса по НДФЛ (феде-ральные законы № 119-ФЗ, № 137-ФЗ,
№ 144-ФЗ, № 153-ФЗ). На какие из них налогоплательщикам стоит обратить особое внимание? С отчета о доходах за какой год их можно будет применять?
Федеральным законом № 119-ФЗ внесены дополнения в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления с 1 января 2007 года стандартных налоговых вычетов в размере 500 руб-лей гражданам, которые принимали участие в боевых действиях на территории Российской Федерации.
Федеральным законом № 137-ФЗ внесены изменения в ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации в части определения статуса налогового резидента Российской Федерации. Налоговый статус физического лица имеет значение при определении ставки налога по НДФЛ: к доходам резидентов применяется ставка налога 13%, к доходам нерезидентов – 30%. С 1 января 2007 года резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период пребывания на территории Российской Федерации не прерывается на вре-мя выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.
Федеральным законом № 144-ФЗ внесены изменения в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Россий-ской Федерации, в части увеличения социальных налоговых вычетов по обучению и лечению до 50 000 руб-лей. Также, в соответствии с изменениями, внесенными этим законом, при предоставлении социального вы-чета на лечение будут учитываться суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиками в налоговом периоде по договорам добровольного медицинского страхования.
Этим же законом внесены изменения в ст. 220
Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми имущественный налоговый вычет будет предоставляться в размере 1 000 000 рублей при приобретении и продаже комнат.
Изменения, внесенные в ст. 219 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации, будут применяться при предоставлении вычетов по декларациям о доходах за 2007 год.
Федеральным законом № 153-ФЗ ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена новым п. 8.1, согласно которому с 1 января 2007 года не подлежат налогообложению вознаграждения, выплачиваемые за счет средств бюджетов физическим лицам за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытии террористических актов.